Reati penali tributari

contabili).Rientra in questo reato anche il comportamento dell’imprenditore che prima o durante la procedura fallimentare esegua pagamenti o simuli titoli di prelazione al fine di favorire alcuni creditori a danno di altri.

Il reato di bancarotta fraudolenta è un reato grave che può comportare la pena fino a 10 anni di reclusione (a seconda dell’ipotesi) e l’applicazione di misure cautelari, nonché l’applicazione della pena accessoria dell’ inabilitazione per 10 anni all’esercizio dell’impresa commerciale e l’incapacità ad esercitare uffici direttivi presso qualsiasi impresa.

-La BANCAROTTA SEMPLICE è un reato che prevede una pena inferiore rispetto alla bancarotta fraudolenta ma comunque una pena detentiva fino a due anni e l’inibizione dall’esercizio della attività di impresa per lo stesso periodo. Per subire la condanna di bancarotta semplice , l’imprenditore anche esclusivamente a titolo di colpa, deve aver fallito e aver effettuato spese personali o familiari in maniera sproporzionata rispetto alla sua condizione economica reale. Risponde di bancarotta semplice l’imprenditore che cerchi di ritardare il fallimento impiegando il proprio patrimonio in operazioni di dubbia sorte o imprudenti o ancora, che aggravi il proprio dissesto economico non dichiarando il fallimento.

Ad esempio in tema di bancarotta semplice, la colpa dell’imprenditore è ravvisabile anche quando egli abbia affidato a soggetti estranei all’amministrazione dell’azienda la tenuta delle scritture e dei libri contabili, perché su di lui grava, oltre all’onere di un’oculata scelta del professionista incaricato, anche quello di controllarne l’operato (Cass.pen., Sez V feriale del 06/08/2010 n. 31407).

-Vi sono altre ipotesi di bancarotta :

BANCAROTTA DOCUMENTALE che i realizza quando l’imprenditore rende impossibile l’accertamento del reale andamento dell’impresa a danno dei creditori, falsificando , sottraendo o danneggiando scritture contabili;

BANCAROTTA IMPROPRIA che si realizza quando i reati previsti dalla legge fallimentare sono commessi da soggetti diversi dall’imprenditore (amministratori , sindaci, direttori generali..);

Ad esempio rischia una condanna per bancarotta fraudolenta impropria l’amministratore di un’azienda, poi fallita, che concede dei finanziamenti se questa attività non è prevista dall’oggetto sociale.(Cass. Pen.Sez IV del 09-06- 2011 n.23233)

BANCAROTTA POSTFALLIMENTARE: si verifica quando l’imprenditore fallito sottrae alcuni beni da quelli destinati alla liquidazione in misura superiore rispetto alle esigenze di mantenimento della sua famiglia.

BANCAROTTA PREFERENZIALE: questo tipo di bancarotta lede la cd. par condicio creditorum, ossia , quella particolare forma concorsuale che è prevista per garantire la totalità dei creditori.

Ad esempio risponde di bancarotta preferenziale l’amministratore che si attribuisce compensi dalla società, di persone o di capitali, in dissesto per il lavoro prestato, senza autorizzazione degli organi sociali (Cass. Pen. sez V,del 07-06- 2010 n. 21570).

Il Dlgs n.74/2000 prevede, poi, tutta una serie di reati tributari penalmente rilevanti:

-DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE USO DI FATTURE O DI ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI:
Il reato si realizza ogni qualvolta il soggetto presenti delle fatture (o altri documenti)che anche se reali e quindi riferibili ad una ditta esistente, si riferiscono ad una operazione inesistente , quindi mai avvenuta , al fine di creare costi fittizi ed evadere le imposte. Questo reato riguarda anche soggetti non obbligati a tenere le scritture contabili. Il delitto di utilizzazione in dichiarazione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti viene punito con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni.

-DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE ALTRI ARTIFICI:

A differenza del reato precedente , questo può essere commesso solo da chi è tenuto alle scritture contabili. Il fatto si considera commesso con mezzi fraudolenti quando la dichiarazione non veritiera si fonda su una falsa rappresentazione nelle scritture contabili obbligatorie e avvalendosi di mezzi fraudolenti idonei ad ostacolarne l’accertamento. Con l’introduzione della nuova legge è prevista la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni nel caso si evada un’imposta di 30.000 euro (in precedenza erano 77.468,53 euro), con riferimento a taluna delle singole imposte e l’ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all’imposizione, anche mediante indicazione di elementi passivi fittizi, è superiore al 5% dell’ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione o comunque superiore a 1.000.000,00 di euro (in precedenza erano 1.549.370,70 euro).

-DICHIARAZIONE INFEDELE:

Risponde del reato di dichiarazione infedele chiunque, al fine di evadere le imposte, indichi nelle dichiarazioni annuali elementi attivi inferiori spetto a quelli reali o elementi passivi fittizi che comporti una evasione delle imposte le cui soglie sono determinate per legge. Il delitto di dichiarazione infedele è punito con la reclusione da uno a tre anni quando congiuntamente l’imposta evasa, con riferimento a taluna delle singole imposte, è superiore a 50.000,00 euro (in precedenza erano 103.291,38 euro) e l’ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all’imposizione è superiore al 10% dell’ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione o comunque è superiore a 2.000.000,00 di euro (in precedenza erano 2.065.827,60 euro).

Ad esempio , commette il reato di dichiarazione fraudolenta l’imprenditore che gonfia le schede carburante del parco auto dichiarando un costo maggiore rispetto a quello effettivo ( Cass. Pen.sez. III del 13-10-2010).